ประกาศกรมสรรพากร เกี่ยมกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 428) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับการลงทุนในบริษัทเป้าหมายซึ่งประกอบกิจการที่รัฐต้องการสนับสนุน

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 428) เรื่อง กําหนดหลักเกณฑ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเวนภาษีเงินได้ สําหรับการลงทุนในบริษัทเปาหมายซึ่งประกอบกิจการที่รัฐต้องการสนับสนุน อาศัยอํานาจตามความในมาตรา 3 มาตรา 5 (1) (ก) และมาตรา 7 (1) (ก) แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร วาด้วยการยกเวนรัษฎากร (ฉบับที่ 750) พ.ศ. 2565 อธิบดีกรมสรรพากรกําหนดหลักเกณฑ วิธีการ และเงื่อนไขการยกเวนภาษีเงินได้ สําหรับการลงทุน ในบริษัทเปาหมายซึ่งประกอบกิจการที่รัฐต้องการสนับสนุน ดังต่อไปนี้ ขอ 1 ในประกาศนี้ “ ผู้ลงทุน ” หมายความวา บุคคลธรรมดาและบริษัทหรือหางหุนสวนนิติบุคคลที่ลงทุน ในหุนของบริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุนหรือในหนวยทรัสตของทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุน ขอ 2 กิจการที่รัฐต้องการสนับสนุนต้องได้รับการรับรองเป็นกิจการที่ประกอบอุตสาหกรรม เปาหมายตามที่คณะกรรมการนโยบายเพิ่มขีดความสามารถในการแขงขันของประเทศสําหรับอุตสาหกรรม เปาหมายประกาศกําหนด ซึ่งพัฒนาหรือประยุกตใชเทคโนโลยีหรือนวัตกรรมเป็นสวนสําคัญ ในการดําเนินกิจการจากหนวยงานใดหนวยงานหนึ่ง ดังต่อไปนี้ (1) สํานักงานพัฒนาวิทยาศาสตรและเทคโนโลยีแห่งชาติ (2) สํานักงานนวัตกรรมแห่งชาติ หรือ (3) สํานักงานสงเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล ขอ 3 การคํานวณกําไรสุทธิของบริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุน ให้คํานวณ ตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร โดยนํารายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทํา ในรอบระยะเวลาบัญชี หักด้วยรายจายตามเงื่อนไขที่ระบุไวในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กรณีบริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุนประกอบกิจการที่ได้รับยกเวนภาษีเงินได้ตามมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร วาด้วยการยกเวนรัษฎากร (ฉบับที่ 750) ้ หนา 119 ่ เลม 139 ตอนที่ 86 ง ราชกิจจานุเบกษา 10 พฤศจิกายน 2565

พ.ศ. 2565 และประกอบกิจการอื่น ให้คํานวณกําไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของแต่ละกิจการ แยกตางหากจากกัน แต่ในการคํานวณกําไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลให้นํากําไรสุทธิและขาดทุนสุทธิ ของกิจการทั้งกิจการที่ได้รับยกเวนภาษีเงินได้ดังกลาวและกิจการอื่นมารวมเขาด้วยกัน ขอ 4 ให้บริษัทเปาหมายแจงขอมูลผู้ถือหุนและสัดสวนรายได้จากการประกอบกิจการที่รัฐ ต้องการสนับสนุนในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ตามแบบรายงานแสดงสัดสวนรายได้ตามที่แนบทายประกาศนี้ ผานระบบเครือขายอินเทอรเน็ตทางเว็บไซต์ (Website) ของกรมสรรพากร http://www.rd.go.th ภายในหนึ่งรอยหาสิบวันนับแต่วันสุดทายของรอบระยะเวลาบัญชี และสงรายงานแสดงสัดสวนรายได้ดังกลาว ให้แกผู้ถือหุนของบริษัทเปาหมายเก็บไวเป็นหลักฐานพรอมให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้ กรณีกําหนดเวลาการแจงขอมูลตามแบบรายงานแสดงสัดสวนรายได้ตามวรรคหนึ่งสิ้นสุดกอน หรือในวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ให้บริษัทเปาหมายแจงขอมูลตามแบบรายงานแสดงสัดสวนรายได้ ต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ขอ 5 ให้บริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุนและทรัสตีของทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุน แจงขอมูลการลงทุนและสัดสวนการลงทุนในบริษัทเปาหมายในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ตามแบบรายงานการลงทุนที่แนบทายประกาศนี้ ผานระบบเครือขายอินเทอรเน็ตทางเว็บไซต์ (Website) ของกรมสรรพากร http://www.rd.go.th ภายในหนึ่งรอยหาสิบวันนับแต่วันสุดทายของรอบระยะเวลาบัญชี และสงรายงานการลงทุนดังกลาวให้แกผู้ลงทุนเก็บไวเป็นหลักฐานพรอมให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้ กรณีกําหนดเวลาการแจงขอมูลตามแบบรายงานการลงทุนตามวรรคหนึ่งสิ้นสุดกอนหรือในวันที่ 31 ธันวาคม 2565 ให้บริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุนหรือทรัสตีของทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุน แจงขอมูลตามแบบรายงานการลงทุนต่อกรมสรรพากรภายในวันที่ 30 มิถุนายน 2566 ขอ 6 ผู้ลงทุนที่มีรายได้จากการโอนหุนของบริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุน หรือโอนหนวยทรัสตของทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุน กรณีบริษัทซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุน หรือทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุนไม่มีกําไรสะสม ผู้ลงทุนที่จะได้รับยกเวนภาษีเงินได้จากรายได้ดังกลาว ต้องมีหลักฐานที่แสดงสัดสวนการลงทุนในบริษัทเปาหมายเปรียบเทียบกับการลงทุนทั้งหมดของบริษัท ซึ่งประกอบกิจการเงินรวมลงทุนหรือทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุนในรอบระยะเวลาบัญชีกอนวันที่ผู้ลงทุน มีรายได้จากการโอนหุนหรือโอนหนวยทรัสต ซึ่งปรากฏตามรายงานการลงทุนที่บริษัทซึ่งประกอบกิจการ ้ หนา 120 ่ เลม 139 ตอนที่ 86 ง ราชกิจจานุเบกษา 10 พฤศจิกายน 2565

เงินรวมลงทุนหรือทรัสตีของทรัสตเพื่อกิจการเงินรวมลงทุนแจงต่อกรมสรรพากรตามขอ 5 พรอมให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้ ขอ 7 ประกาศนี้ให้ใชบังคับตั้งแต่วันที่ 15 มิถุนายน พ.ศ. 2565 เป็นตนไป ประกาศ ณ วันที่ 6 กันยายน พ.ศ. 2565 ลวรณ แสงสนิท อธิบดีกรมสรรพากร ้ หนา 121 ่ เลม 139 ตอนที่ 86 ง ราชกิจจานุเบกษา 10 พฤศจิกายน 2565

ส่วนที� 1 รายละเอียดของบริษัทซึ�งประกอบกิจการเงินร่วมลงทุน 1. เลขทะเบียนนิติบุคคล … หมายเลขโทรศัพท์ … E-mail address … 2. วันที�จดทะเบียนจัดตั�งบริษัทตามกฎหมายไทย … 3. ทุนจดทะเบียนชําระแล้ว … ( ไม่ตํ�ากว่า 20 ล้านบาท ) … บาท 4. วันที�จดแจ้งเป็นกิจการเงินร่วมลงทุนกับสํานักงาน ก . ล . ต . … หมายเหตุ - วันที�จดแจ้งเป็นกิจการเงินร่วมลงทุนกับสํานักงาน ก . ล . ต . คือ วันที�ได้รับอนุมัติการจดแจ้งการเป็นบริษัทซึ�งประกอบกิจการเงินร่วมลงทุน จากสํานักงาน ก . ล . ต . แบบรายงานการลงทุนของบริษัทซึ�งประกอบกิจการเงินร่วมลงทุน ข้อมูล ณ วันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชี ( ชื�อของบริษัทซึ�งประกอบกิจการเงินร่วมลงทุน )

ส่วนที� 2 ข้อมูลการลงทุน วันที�เริ�มถือหุ้น วันสิ�นสุด การถือหุ้น รวมจํานวน เดือนที�ถือหุ้น (3) โอนหุ้นบริษัทเป้าหมาย ที�เป็นไปตามเงื�อนไข การยกเว้นภาษี (A) (4) โอนหุ้นบริษัทเป้าหมาย ที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไข การยกเว้นภาษี (B) รายได้อื�น (C) การลงทุนในทรัพย์สินอื�น (D) รวมทั�งสิ�น (A+B+C+ D = E) สัดส่วน A/E บริษัท A บริษัท B บริษัท C บริษัท D - - - เงินฝากธนาคาร - เงินสด หมายเหตุ (1) การนับจํานวนเดือนที�ถือหุ้น - วันที�เริ�มถือหุ้น คือ วันที�จดแจ้งการโอนหุ้นในทะเบียนผู้ถือหุ้นของบริษัท - กรณีมีวันสิ�นสุดการถือหุ้น ให้นับตั�งแต่วันที�เริ�มถือหุ้น จนถึงวันที�สิ�นสุดการถือหุ้น - กรณีไม่มีวันสิ�นสุดการถือหุ้น ให้นับตั�งแต่วันที�เริ�มถือหุ้น จนถึงวันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชีที�รายงาน (2) รายได้จากการโอนหุ้น เฉพาะส่วนที�ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที�ลงทุน (3) บริษัทเป้าหมายที�เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี คือ บริษัทเป้าหมายซึ�งประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุนอย่างต่อเนื�อง ซึ�งสร้างมูลค่าเพิ�มและก่อให้เกิดรายได้ไม่น้อยกว่าร้อยละแปดสิบของรายได้ทั�งหมดในสองรอบระยะเวลาบัญชีก่อนวันที�บริษัทมีรายได้จากการโอนหุ้น (4) บริษัทเป้าหมายที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี คือ บริษัทเป้าหมายซึ�งประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุน แต่มีสัดส่วนรายได้จากการประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุนไม่เป็นไปตามเงื�อนไขตาม (3) รวมทั�งสิ�น รายการ เลขทะเบียน นิติบุคคล (1) ระยะเวลาการลงทุน 1 . บริษัทเป้าหมายที�เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี 2 . บริษัทเป้าหมายที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี 3 . รายได้อื�น 4 . การลงทุนในทรัพย์สินอื�น มูลค่าเงินลงทุน ( บาท ) สัดส่วนการลงทุน (%) (2) รายได้

ส่วนที� 1 1. ชื�อทรัสตี … เลขประจําตัวผู้เสียภาษี … หมายเลขโทรศัพท์ … E-mail address … 2. วันที�ก่อตั�งทรัสต์ … 3. มูลค่าเงินทุนที�ชําระแล้ว … ( ไม่ตํ�ากว่า 20 ล้านบาท ) … บาท 4. วันที�จดแจ้งเป็นกิจการเงินร่วมลงทุนกับสํานักงาน ก . ล . ต . … หมายเหตุ แบบรายงานการลงทุนของทรัสต์เพื�อกิจการเงินร่วมลงทุน ข้อมูล ณ วันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชี ( ชื�อของทรัสต์เพื�อกิจการเงินร่วมลงทุน ) รายละเอียดของทรัสต์เพื�อกิจการเงินร่วมลงทุน - วันที�จดแจ้งเป็นกิจการเงินร่วมลงทุนกับสํานักงาน ก . ล . ต . คือ วันที�ได้รับอนุมัติการจดแจ้งการเป็นทรัสต์เพื�อกิจการเงินร่วมลงทุน จากสํานักงาน ก . ล . ต .

ส่วนที� 2 ข้อมูลการลงทุน วันที�เริ�มถือหุ้น วันสิ�นสุด การถือหุ้น รวมจํานวน เดือนที�ถือหุ้น (3) โอนหุ้นบริษัทเป้าหมาย ที�เป็นไปตามเงื�อนไข การยกเว้นภาษี (A) (4) โอนหุ้นบริษัทเป้าหมาย ที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไข การยกเว้นภาษี (B) รายได้อื�น (C) การลงทุนในทรัพย์สินอื�น (D) รวมทั�งสิ�น (A+B+C+ D = E) สัดส่วน A/E บริษัท A บริษัท B บริษัท C บริษัท D - - - เงินฝากธนาคาร - เงินสด หมายเหตุ (1) การนับจํานวนเดือนที�ถือหุ้น - วันที�เริ�มถือหุ้น คือ วันที�จดแจ้งการโอนหุ้นในทะเบียนผู้ถือหุ้นของบริษัท - กรณีมีวันสิ�นสุดการถือหุ้น ให้นับตั�งแต่วันที�เริ�มถือหุ้น จนถึงวันที�สิ�นสุดการถือหุ้น - กรณีไม่มีวันสิ�นสุดการถือหุ้น ให้นับตั�งแต่วันที�เริ�มถือหุ้น จนถึงวันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชีที�รายงาน (2) รายได้จากการโอนหุ้น เฉพาะส่วนที�ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที�ลงทุน (3) บริษัทเป้าหมายที�เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี คือ บริษัทเป้าหมายซึ�งประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุนอย่างต่อเนื�อง ซึ�งสร้างมูลค่าเพิ�มและก่อให้เกิดรายได้ไม่น้อยกว่าร้อยละแปดสิบของรายได้ทั�งหมดในสองรอบระยะเวลาบัญชีก่อนวันที�กองทรัสต์มีรายได้จากการโอนหุ้น (4) บริษัทเป้าหมายที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี คือ บริษัทเป้าหมายซึ�งประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุน แต่มีสัดส่วนรายได้จากการประกอบกิจการที�รัฐต้องการสนับสนุนไม่เป็นไปตามเงื�อนไขตาม (3) รวมทั�งสิ�น (2) รายได้ 1 . บริษัทเป้าหมายที�เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี 2 . บริษัทเป้าหมายที�ไม่เป็นไปตามเงื�อนไขการยกเว้นภาษี 3 . รายได้อื�น 4 . การลงทุนในทรัพย์สินอื�น รายการ เลขทะเบียน นิติบุคคล (1) ระยะเวลาการลงทุน มูลค่าเงินลงทุน ( บาท ) สัดส่วนการลงทุน (%)

ชื�อบริษัทเป้าหมาย … เลขทะเบียนนิติบุคคล … รอบระยะเวลาบัญชี … เดือน … ปี … ถึงวันที� … เดือน … ปี … จํานวนผู้ถือหุ้น ราย หมายเหตุ หมายเหตุ - กรณียังถือหุ้นอยู่ ณ วันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชีที�รายงาน ไม่ต้องระบุวัน เดือน ปี วันสิ�นสุดการถือหุ้น - กิจการที�รัฐต้องการสนับสนุน (A) หมายถึง กิจการที�รัฐต้องการสนับสนุนตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ฉบับที� 750 พ . ศ . 2565 เท่านั�น รายละเอียดผู้ถือหุ้น ลําดับที� ผู้ถือหุ้น เลขประจําตัวประชาชน หรือเลขทะเบียนนิติบุคคล ระยะเวลาการถือครองหุ้น วันที�เริ�มถือหุ้น วันสิ�นสุด การถือหุ้น รวม แบบรายงานแสดงสัดส่วนรายได้ของบริษัทเป้าหมาย ข้อมูล ณ วันสิ�นรอบระยะเวลาบัญชี เริ�มต้นตั�งแต่วันที� … ลําดับที� ประเภทกิจการ รายได้ ( บาท ) สัดส่วนรายได้จากกิจการ ที�รัฐต้องการสนับสนุน (%) (A/C) กิจการที�รัฐต้องการ สนับสนุน (A) กิจการอื�น (B) รวมทั�งสิ�น (A+B = C)