ประกาศกรมสรรพากร เรื่อง การจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ

ประกาศกรมสรรพากร เรื่อง การจัดทำ ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษี หรือใบรับ โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ โดยที่กฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดำเนินการเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งได้อาศัยอานาจตามมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติ แก้ไขเพิ่ มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 19 สิงหาคม พ.ศ. 2565 จึงส่งผลให้ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร (ฉบับที่ 15) เรื่อง กาหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษา ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ แ ละใบรับอิเล็กทรอนิกส์ ลงวันที่ 18 ตุลาคม พ.ศ. 25 6 2 ที่ออกตามความในมาตรา 3 โสฬส แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 48) พ.ศ. 2562 ที่ใช้บังคับอยู่ก่อนวันที่พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประม วลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ใช้บังคับเป็นอันสิ้นสภาพ ทาให้การดาเนินการเกี่ยวกับการจัดทา ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกากับภาษี หรือใบรับ โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ ต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ และวิธีการ ที่กำหนดโดย กฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 25 65) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการดาเนินการ เกี่ยวกับเอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ ดังนั้น เพื่อให้ผู้ประกอบการ จดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ และบุคคลที่เกี่ยวข้อง สามารถดาเนินการจัดทา ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกำกับภาษีหรื อใบรับได้โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ให้สอดคล้องกับกฎกระทรวงฉบับดังกล่าว กรมสรรพากรจึงออกประกาศเกี่ยวกับการจัดทา ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกากับภาษี หรือใบรับ โดยใช้ ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ในการลงลายมือชื่อ ดังนี้ ข้อ 1 ในประกาศนี้ “ ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ” ห มายความว่า ข้อความที่ได้สร้าง ส่ง รับ เก็บรักษา หรือ ประมวลผลด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ “ กุญแจส่วนตัว ( Private Key )” หมายความว่า กุญแจที่ใช้ในการสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) และสามารถนาไปใช้ในการเข้ารหัสลับ ( Encryption ) ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อมิให้สามารถเข้าใจความหมายของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีการเข้ารหัสลับนั้นได้ เพื่อประโยชน์ในการ รักษาความลับของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์นั้นได้ “ กุญแจสาธารณะ ( Public Key )” หมายความว่า กุญแจที่ใช้ในการตรวจสอบลายมือชื่อ อิเล็กทรอนิ กส์ ( Electronic Signature ) และสามารถนำไปใช้ในการถอดรหัสลับ ( Decryption ) เมื่อมีการเข้ารหัสลับข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ด้วยกุญแจส่วนตัว ( Private Key ) เพื่อให้สามารถเข้าใจ ความหมายของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่มีการเข้ารหัสลับนั้นได้ ้ หนา 11 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

“ ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Certificate )” หมายความว่า ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือการบันทึกอื่นใดซึ่งยืนยันความเชื่อมโยงระหว่างเจ้าของลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ กับข้อมูลสาหรับ ใช้สร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) ที่ออกโดยผู้ให้บริการออกใบรับรอง อิเล็ กทรอนิกส์ ( Certification Authority ) “ ผู้ให้บริการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Certification Authority )” หมายความว่า บุคคลที่ให้บริการเกี่ยวกับการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Certificate ) เพื่อรับรองตัวตน ของบุคคล หรือองค์กรใด ๆ ซึ่งเป็นเจ้ำของลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) โดยมี มาตรการด้านความมั่นคงปลอดภัยตามที่สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์กำหนด “ ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature )” หมายความว่า ข้อความหรือสัญลักษณ์ ที่สร้างขึ้นด้วยวิธีการทางอิเล็ กทรอนิกส์โดยการคำนวณทางคณิตศาสตร์เข้ารหัสอัลกอริทึมแบบอสมมาตร ( Asymmetric Key Algorithms ) บนพื้นฐานวิทยาการเข้ารหัสลับ ( Encryption ) และใช้กับระบบ คู่กุญแจ ( Key Pair ) โดยนำไปคานวณร่วมกับกุญแจส่วนตัว ( Private Key ) ของผู้ลงลายมือชื่อ ในข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ในลักษณะที่สามารถจะใช้กุญแจสาธารณะ ( Public Key ) ของผู้ลงลายมือชื่อ ตรวจสอบได้ว่า ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) นั้น ได้สร้างขึ้นโดยกุญแจส่วนตัว ( Private Key ) ของผู้ลงลายมือชื่อนั้นหรือไม่ และข้อมูลอิเล็ก ทรอนิกส์ที่มีการลงลายมือชื่อดังกล่าว ได้มีการแก้ไขเปลี่ยนแปลงภายหลังการลงลายมือชื่อหรือไม่ “ ใบกำกับภาษี ” หมายความว่า ใบกำกับภาษีที่ได้มีการจัดทำข้อความขึ้นเป็นข้อมูล อิเล็กทรอนิกส์ที่สามารถเข้าถึงและนากลับมาใช้ได้โดยความหมายไม่เปลี่ยนแปลง และได้ลงลายมือชื่ อ อิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Certificate ) “ ใบรับ ” หมายความว่า ใบรับที่ได้มีการจัดทาข้อความขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่สามารถ เข้าถึงและนำกลับมาใช้ได้โดยความหมายไม่เปลี่ยนแปลง และได้ลงลายมือชื่อ อิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) โดยใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Certificate ) “ ผู้ให้บริการจัดทาหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ” หมายความว่า ผู้ประกอบการจดทะเบียน รายหนึ่งซึ่งได้รับมอบหมายจากผู้ประกอบการจดทะเบียนอีกรายหนึ่งหรือผู้มีหน้าที่ ออกใบรับให้จัดทา ส่ง ใบกากับภาษีหรือใบรับแทน โดยผู้ได้รับมอบหมายดังกล่าวได้รับอนุญาตให้เชื่อมต่อกับระบบ อิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร “ การอัปโหลด ( Upload )” หมายความว่า วิธีการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกากับภาษีหรือ ใบรับเข้าสู่ระบบข้อมูลของกรมสรรพากร “ การส่งข้อมูลแบบ Host to Host ” หมายความว่า วิธีการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับ ภาษีหรือใบรับโดยการเชื่อมต่อระบบข้อมูลระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ กับระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร ” ้ หนา 12 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

“ ส่ง ” หมายความว่า วิธีการแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบข้อมูลของผู้ประกอบการ จดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ กับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ และให้หมายความรวมถึง การแลกเปลี่ยนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ให้บริการจัดทาหรือนาส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ห รือตัวแทน ตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ ข้อ 2 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ที่ประสงค์จะจัดทาใบกากับภาษี หรือใบรับ ยื่นคำขอต่ออธิบดีกรมสรรพากร ตามแบบคำขอให้ประกาศรายชื่อเป็นผู้มีสิทธิจั ดทา ใบกำกับภาษีหรือใบรับโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ (แบบ บ.อ.01) ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ของกรมสรรพากร เพื่อขอให้ประกาศรายชื่อโดยต้องพิสูจน์และยืนยันตัวตนตามที่กรมสรรพากรกำหนด เมื่ออธิบดีได้ประกาศรายชื่อของผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับตามวรรคหนึ่งแล้ว ให้บุคคลดังกล่าวสามารถจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ โดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับที่ได้รับการประกาศรายชื่อตามวรรค สอง มีความประสงค์จะขอเปลี่ยนแปลงรหัสผ่าน ( Password ) ใหม่แทนรหัสผ่านเดิม ที่อยู่จดหมาย อิเล็กทรอนิกส์ ( E - mail Address ) หรือขอยกเลิกการจัดทาใบกากับภาษีหรือใบรับ ให้ยื่นคาขอ ต่ออธิบดีกรมสรรพากร ตามแบบคำขอแจ้งการเปลี่ยนแปลง หรือยกเลิกการประกาศรายชื่อขอ งผู้มีสิทธิ จัดทาใบกากับภาษีหรือใบรับโดยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ (แบบ บ.อ.09) ผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ของกรมสรรพากร ข้อ 3 ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ต้องใช้วิธีการแบบปลอดภัย ที่เชื่อถือได้ทั้งในส่วนของระบบฮาร์ดแวร์และระบบซอฟต์แวร์ ดังต่ อไปนี้ ในการจัดทาใบกากับภาษี หรือใบรับ ( 1 ) มีระบบรักษาความปลอดภัยเพื่อควบคุมการเข้าถึงข้อมูลได้ โดยจะต้อง (ก ) สามารถแสดงภาพการทางานรวมของระบบงานทั้งหมด ( System Flowchart ) ได้ (ข ) เป็นโปรแกรมที่เมื่อบันทึกข้อมูลแล้วจะแก้ไขรายการนั้น ๆ โดยไร้ร่องรอย ไม่ได้ และ ในกรณีการแก้ไขรายการ ไม่ให้ใช้วิธีลบทิ้ง หรือล้างรายการออก แต่ต้องแก้ไขโดยบันทึกรายการ ปรับปรุงเพิ่มเข้าไปเพื่อแสดงให้เห็นรายการก่อนปรับปรุงและหลังปรับปรุง และต้องมีรายงานการแก้ไข รายการเพื่อให้ตรวจสอบได้ (ค ) สามารถแสดงระดับการปฏิบัติงานของผู้ ใช้งานระบบ โดยระบุจานวนและระดับ ของผู้ใช้งานระบบที่สามารถบันทึก อ่าน หรือเข้าไปใช้ระบบงานในแต่ละระดับได้ (ง ) มีการควบคุมโดยใช้รหัสผ่านของผู้ใช้งานระบบซึ่งมีสิทธิเข้าไปใช้ระบบงานทุกระดับ และมีระบบงานที่บันทึกการเปลี่ยนรหัสผ่านทุกครั้งที่มีการเปลี่ยนแปลง (จ ) มีรายงานบันทึกการเข้าใช้งานหรือแก้ไขข้อมูลของผู้ใช้งานระบบที่เข้าใช้งานหรือ เข้าไปแก้ไขข้อมูลในระบบงานที่ทาหรือแก้ไข วัน เดือน ปี และเวลาที่เข้าใช้ระบบงาน ( Access ) ตลอดจนจำนวนและรายละเอียดของรายการที่แก้ไขปรับปรุง ้ หนา 13 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

(ฉ ) มีระบบการตรวจสอบผู้ใช้งานระบบที่ได้เข้าใช้งานหรือเข้าไปแก้ไขข้อมูลในระบบงาน และมีกระบวนการในการตรวจสอบข้อมูลที่บันทึกไว้ในระบบที่สามารถแสดงได้ว่าข้อมูลดังกล่าวได้บันทึกไว้ ครบถ้วนทุกรายการแล้ว และไม่มีการแก้ไขรายการของเอกสารที่มีข้อความอยู่ในรูปของข้อมู ล อิเล็กทรอนิกส์ ( 2 ) มีการควบคุมแฟ้มข้อมูลซึ่งมีการเข้ารหัสลับ ( Encryption ) เพื่อป้องกันการเข้าถึงข้อมูล ถ้ามีการถอดรหัสลับ ( Decryption ) ต้องบันทึกหลักฐานไว้ทุกครั้งเพื่อการตรวจสอบ และสามารถ จัดพิมพ์เป็นรายงานเพื่อให้ตรวจสอบได้ ผู้ประกอบการจดทะเบียน หรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ อาจใช้ซอฟต์แวร์ที่บุคคลอื่นพัฒนาขึ้นมา ใช้ในการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับได้ หากซอฟต์แวร์นั้นมีวิธีการแบบปลอดภัยที่เชื่อถือได้ ทำนองเดียวกับ (1) และ (2) ข้อ 4 การจัดทาใบกากับภาษีหรือใบรับ ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ ออก ใบรับจัดทาข้อมูลโดยมีรายการที่เป็นสาระสาคัญ ตามมาตรา 86/4 มาตรา 86/6 มาตรา 86/9 มาตรา 86/10 และมาตรา 105 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ตามรูปแบบ ขนาด ประเภทของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ประกาศบนเว็บไซต์กรมสรรพากร แล ะ สร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) แนบหรือรวมไปกับข้อมูลดังกล่าว เพื่อส่ง ให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ทั้งนี้ ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Certificate ) ที่ใช้ในการ สร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signatu re ) ต้องยังไม่หมดอายุในขณะสร้างลายมือชื่อ อิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนได้จัดทาใบกากับภาษีอย่างย่อตามวรรคหนึ่งแล้ว หากผู้ซื้อ สินค้าหรือผู้รับบริการเรียกร้องให้ออกใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบ การจดทะเบียนไม่จาต้องเรียกคืนใบกากับภาษีอย่างย่อตามวรรคหนึ่ง แต่ให้จัดทาใบกากับ ภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากรแทน และส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ข้อ 5 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับส่งใบกากับภาษีหรือใบรับให้แก่ ผู้ซื้อสิ นค้าหรือผู้รับบริการ และให้ถือเป็นการส่งมอบใบกากับภาษีตามมาตรา 86 แห่งประมวล รัษฎากร หรือเป็นการออกใบรับตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว เว้นแต่ผู้ซื้อสินค้าหรือ ผู้รับบริการไม่ประสงค์จะรับใบกากับภาษีหรือใบรับด้วยวิธีการส่งดังกล่าว ให้ผู้ประกอบการจ ดทะเบียน หรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับจัดทาสิ่งพิมพ์ออกของใบกากับภาษีหรือใบรับดังกล่าวโดยให้ปรากฏข้อความว่า “ เอกสารนี้ได้จัดทาและส่งข้อมูลให้แก่กรมสรรพากรด้วยวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ ” และส่งมอบให้แก่ ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ และให้ถือว่าสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าวใช้แทนต้นฉบับ ซึ่งเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์นั้นได้ ข้อ 6 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับได้จัดทาและส่งใบกากับภาษี หรือใบรับให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้ รับบริการแล้ว แต่ใบกากับภาษีหรือใบรับดังกล่าวมีรายการในส่วน ้ หนา 14 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

ที่เป็นสาระสาคัญไม่ถูกต้องครบถ้วน หรือกระบวนการที่ทาให้ลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) ที่แนบหรือรวมอยู่ในใบกากับภาษีนั้นไม่น่าเชื่อถือ หรือด้วยเหตุอื่นใด เมื่อได้รับการ ร้ องขอให้ยกเลิกใบกากับภาษีหรือใบรับฉบับเดิมซึ่งได้จัดทาและส่งให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้ว ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทาใบกากับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่โดยไม่จาต้องเรียกคืนใบกากับภาษี หรือใบรับฉบับเดิม โดยให้นำความตามข้อ 4 มาใช้แก่การจัดทาใบกากับ ภาษีฉบับใหม่ด้วยโดยอนุโลม และให้กำหนดรายการดังต่อไปนี้เพิ่มเติมด้วย ( 1 ) เลขที่ใบกากับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่เป็นเลขที่ใหม่ และระบุ วัน เดือน ปี ให้ตรงกับ วัน เดือน ปี ที่ได้จัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับฉบับใหม่ ( 2 ) ข้อความที่แสดงว่า เป็นการยกเลิกและออกใบกากับภาษี (หรือใบรับ) ฉบับใหม่แทน ฉบับเดิมเลขที่ … ลงวันที่ .. หรือข้อความอื่นใดในลักษณะทานองเดียวกัน และหมายเหตุการยกเลิก ใบกำกับภาษีไว้ในรายงานภาษีของเดือนภาษีที่จัดทำใบกำกับภาษีฉบับใหม่ ข้อ 7 ผู้ประกอบการ จดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับซึ่งได้จัดทาและส่งใบกากับภาษี หรือใบรับให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้ว ต่อมาได้รับการร้องขอจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ซึ่งใบกากับภาษีหรือใบรับนั้นสูญหาย เสียหาย ถูกทาลาย หรือไม่สามารถใช้การได้โดยประการใด ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับนั้นส่งใบกากับภาษีหรือใบรับเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการโดยไม่ต้องออกใบแทนใบกำกับภาษีหรือใบรับเช่นเดียวกับใบกำกับภาษีหรือใบรับที่จัดทา ในรูปของกระดาษ ในกรณีที่ได้จัดทำสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีห รือใบรับและส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการตามข้อ 5 แล้ว หากสิ่งพิมพ์ออกของใบกำกับภาษีหรือใบรับดังกล่าวสูญหาย เสียหาย ถูกทาลาย หรือไม่สามารถใช้การได้โดยประการใด ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการอาจร้องขอให้ผู้ประกอบการ จดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ ออกใบรับส่งใบกำกับภาษีหรือใบรับเดียวกันนั้นตามข้อ 5 ข้อ 8 กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนมอบหมายให้ตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวล รัษฎากร จัดทา ส่ง หรือเก็บรักษา ใบกากับภาษีหรือใบรับ ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียน ให้ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจาตัวผู้เสียภาษีอากรของตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ไว้ในใบกากับภาษีหรือใบรับ และลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) ของผู้ได้รับ มอบหมาย ข้อ 9 กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับมอบห มายให้ผู้ให้บริการ จัดทาหรือนาส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์จัดทาและส่งใบกากับภาษีหรือใบรับ ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน หรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ มีหน้าที่แจ้งให้กรมสรรพากรทราบถึงการมอบหมายผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ของกรมสรรพากร และในการจัดทำใบกำกับภาษีหรือใบรับ ให้นาค วามในข้อ 8 มาใช้โดยอนุโลม ้ หนา 15 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

ข้อ 10 ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับ มีสิทธิเลือกที่จะดาเนินการจัดทา ใบกำกับภาษีหรือใบรับเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์หรือในรูปแบบกระดาษ เมื่อความรับผิดในการ เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามมาตรา 86 แห่งประมวลรัษฎากร หรือเมื่อรับเงินหรือรับชาระราคา ตามมาตรา 105 แห่งประมวลรัษฎากร ก็ได้ ข้อ 11 ผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ หรือตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากรหรือผู้ให้บริการจัดทาหรือนาส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับมอบหมาย มีหน้าที่ ส่งข้อมูลที่ เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่กรมสรรพากรผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ ของกรมสรรพากรภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับตามวรรคหนึ่ง ต้องเป็นไปตามมาตรฐานที่ประกาศ ไว้บนระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร และลงลายมือชื่ออิ เล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) ของผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ ตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร หรือ ผู้ให้บริการจัดทาหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งยังไม่หมดอายุในขณะสร้างลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Signature ) และในขณะส่งข้อมูลดังกล่าว การส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับให้แก่กรมสรรพากร อาจกระทำได้ โดยวิธีการอัปโหลด ( Upload ) หรือการส่งข้อมูลแบบ Host to Host ข้อ 12 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับที่ได้จัดทาและส่งใ บกากับภาษี หรือใบรับด้วยตนเองมอบหมายให้ผู้ให้บริการจัดทาหรือนาส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์เป็นตัวแทนนาส่ง ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีหรือใบรับต่อกรมสรรพากร ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ ออกใบรับนั้นลงลายมือชื่ออิเล็กทรอนิกส์ ( Electronic Sign ature ) ในข้อมูลที่นำส่ง และให้ ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับนั้นแจ้งให้กรมสรรพากรทราบถึงการมอบหมายตัวแทน ดังกล่าวผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร ข้อ 13 กรณีที่ผู้ให้บริการจัดทาหรือนาส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์รายใดมีระบบอิเล็กทรอนิกส์ ไม่เป็ นไปตามที่กาหนดในกฎกระทรวง ฉบับที่ 384 (พ.ศ. 2565) ว่าด้วยการดาเนินการเกี่ยวกับ เอกสารหลักฐานหรือหนังสือด้วยกระบวนการทางอิเล็กทรอนิกส์ และไม่ดาเนินการแก้ไขปรับปรุงให้แล้ว เสร็จภายในกำหนดเวลาที่กรมสรรพากรมีหนังสือแจ้งหรือที่ได้รับแจ้งผ่านช่องทางอิเล็กทร อนิกส์ กรมสรรพากรอาจยกเลิกการอนุญาตให้เชื่อมต่อระบบ และลบรายชื่อออกจากบัญชีผู้ให้บริการจัดทา หรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ตามที่ได้ประกาศไว้ ข้อ 14 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียน ผู้มีหน้าที่ออกใบรับ หรือตัวแทนตามหมวด 4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทาใบกากั บภาษีหรือใบรับมีหน้าที่เก็บรักษาใบกากับภาษีหรือใบรับนั้น ตามหลักเกณฑ์ ดังนี้ ( 1 ) ใช้วิธีการที่เชื่อถือได้ในการรักษาความถูกต้องของข้อความตั้งแต่การสร้างข้อความ เสร็จสมบูรณ์และสามารถแสดงข้อความนั้นในภายหลังได้ ้ หนา 16 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566

( 2 ) เก็บรักษาข้อมูลใบกากับภาษีหรือใบรับ โดย สามารถเข้าถึงและนากลับมาใช้ได้โดย ความหมายไม่เปลี่ยนแปลง ( 3 ) เก็บรักษาข้อมูลใบกากับภาษีหรือใบรับให้อยู่ในรูปแบบที่เป็นอยู่ในขณะที่ได้สร้าง ส่ง หรือได้รับข้อมูลใบกากับภาษีหรือใบรับนั้น หรืออยู่ในรูปแบบที่สามารถแสดงข้อความที่สร้าง ส่ง หรือได้รับให้ปรากฏ อย่างถูกต้องได้ และ ( 4 ) เก็บรักษาข้อความส่วนที่ระบุถึงแหล่งกาเนิด ต้นทาง และปลายทางของใบกากับภาษี หรือใบรับ ตลอดจนวันและเวลาที่ส่งหรือได้รับข้อความดังกล่าว ถ้ามี ความในวรรคหนึ่งให้นามาใช้บังคับแก่การเก็บรักษาใบกากับภาษีหรือใบรับของผู้ประกอบ การจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับซึ่งได้รับมาในฐานะของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการด้วย กรณีใบกากับภาษีหรือใบรับที่ได้รับมาในรูปแบบของสิ่งพิมพ์ออกของใบกากับภาษีหรือใบรับ ตามข้อ 5 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับเก็บรักษาไฟล์ข้อมูลใบกากั บภาษีหรือ ใบรับตามวรรคหนึ่ง และให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือผู้มีหน้าที่ออกใบรับซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการเก็บรักษาสิ่งพิมพ์ออกของใบกากับภาษีหรือใบรับซึ่งได้รับมาเช่นเดียวกับการเก็บรักษา ใบกำกับภาษีหรือใบรับที่ออกในรูปของกระดาษ ข้อ 1 5 ประกาศนี้ใ ห้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ที่ลงในประกาศเป็นต้นไป ประกาศ ณ วันที่ 7 มิ ถุนายน พ.ศ. 25 6 6 ลวรณ แสงสนิท อธิบดีกรมสรรพากร ้ หนา 17 ่ เลม 140 ตอนพิเศษ 167 ง ราชกิจจานุเบกษา 12 กรกฎาคม 2566